Robotul Minerva ca: 
Persoanele fizice care vor să realizeze sau realizează deja în mod individual venituri din prestarea de servicii reprezentând meditații au obligația de a se înregistra la Registrul Comerțului și de a solicita autorizarea funcționării, în condițiile OUG nr. 44/2008.
,
Dacă persoanele fizice încep activitatea în cursul anului fiscal, vor depune declarația unică în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
În declarația unică, persoana va completa capitolul II, unde își exercita opțiunea privind determinarea venitului net anual:
– ori pe baza normelor de venit;
– ori în sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
, aceasta va depune declarația unică – capitolul I
Dacă venitul net anual din activități independente se determină pe bază de norme de venit,
Normele anuale de venit pot fi consultate pe site-ul ANAF la secțiunea
Spre exemplu, persoana fizică începe să acorde meditaţii la 1 ianuarie 2023 și va desfășura această activitate, în mod continuu, până la finele anului, în Bucureşti. În acest caz, stabilirea impozitului pe venit se face baza normei de venit
Dacă persoană fizică desfăşoară care generează (activități de producție, comerț și prestări de servicii),
Dacă persoana desfășoară o activitate inclusă în nomenclatorul activităților pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit venitul net anual se
Ajustarea normei anuale de venit
Persoana fizică poate ajusta norma anuală de venit prin completarea declaraţiei unice privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de . Ajustarea normelor anuale de venit se face prin aplicarea coeficienților de corecție publicați de către Direcțiile generale regionale ale finanțelor publice asupra normelor anuale de venit. Coeficienţii de corecţie sunt enumeraţi în cuprinsul normelor anuale de venit care sunt publicate pe site-ul ANAF.
Spre exemplu, persoana fizică începe să acorde meditaţii la data de 1 ianuarie 2023, activitate care se va desfășura în mod continuu până la finele anului, în București. Norma anuală de venit este de 36.000 lei.
Stabilirea normei anuale de venit prin ajustare se va calcula astfel: 36.000 lei înmulţit cu 50% egal 18.000 lei – acesta este venitul net anual recalculat.
Impozitul pe venit aferent se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual recalculat, astfel: 18.000 lei înmulţit cu 10% egal cu 1.800 lei (impozit).
Contribuabilul nu va datora și CAS, pentru că norma anuală de venit ajustată este sub nivelul de 12 salarii minime brute pe țară,
Încetarea sau întreruperea activității
Dacă persoana fizică încetează activitatea în cursul anului, respectiv o întrerupe pentru o perioadă de timp, are obligația ca,
Persoana fizică care optează pentru determinarea venitului net pe bază de norme de venit are obligaţia să completeze Registrul de evidenţă fiscală doar în partea referitoare la venituri şi
Termenul de plată al impozitului pe venit
Plata impozitului se efectuează la bugetul de stat până la data de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui de realizare a venitului.
Venituri obţinute din acordarea meditaţiilor, determinate în sistem real, pe baza datelor din contabilitate
Dacă persoana fizică a optat pentru stabilirea venitului net anual din activități independente, venitul net anual din activități independente
Contribuabilul are obligaţia estimării venitului net anual din activităţi independente pentru anul fiscal curent și a stabilirii impozitului anual estimat, prin depunerea declarației unice – capitolul II până la data de 25 mai, inclusiv, a anului de realizare a venitului. Dacă persoana fizică începe să acorde meditaţii în cursul anului fiscal, are obligaţia trimiterii declaraţiei unice la Fisc în termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
Impozitul se determină de către persoana fizică prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual estimat considerat venit impozabil.
Venitul brut estimat este 30.000 lei, iar cheltuielile deductibile estimate sunt în valoare de 10.000 lei. Venitul net anual estimat se determină ca diferență între venitul brut estimat și cheltuielile deductibile estimate, respectiv: 30.000 lei minus 10.000 lei egal
Impozitul pe venitul anual estimat aferent se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual estimat, astfel: 20.000 lei înmulţit cu 10% egal 2.000 lei (impozit).
Contribuabilul din exemplul de mai sus nu va datora CAS, fiindcă venitul net anual estimat este sub nivelul de 12 salarii minime brute pe țară, dar va datora CASS, pentru că venitul net anual estimat este cuprins între 6 salarii minime brute pe țară, inclusiv, şi 12 salarii minime brute pe ţară.
Dacă persoana fizică începe să desfășoare activitatea în luna decembrie a anului de impunere, aceasta trebuie să trimită formularul declarației unice – capitolul I la Fisc până la data de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui de impunere.
Dacă persoana încetează activitatea în cursul anului, respectiv întrerupe pentru o perioadă activitatea, acesta trimite formularul declaraţiei unice – capitolul II la Fisc, în termen de 30 de zile de la producerea evenimentului şi recalculează impozitul pe venit.
Declararea venitului net anual realizat și stabilirea impozitului anual datorat
Pentru determinarea venitului net anual în sistem real, pe baza datelor din contabilitate, contribuabilul are obligația completării declarației unice capitolul I – date privind veniturile realizate, până la data de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui de realizare a venitului, spune ANAF.
Acest venit se recalculează, după caz, prin deducerea pierderilor fiscale reportate. Din venitul net anual recalculat se deduce, după caz, contribuția de asigurări sociale datorată, stabilindu-se astfel .
Impozitul anual datorat se determină prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual impozabil, din care se deduce, în limita impozitului datorat, costul de achiziţie al aparatelor de marcat electronice fiscale.
Persoana care a optat pentru determinarea venitului net anual din activităţi independente pe baza datelor din contabilitate are obligaţia să organizeze şi să conducă contabilitate, cu respectarea reglementărilor în vigoare privind evidenţa contabilă, şi are obligaţia să completeze Registrul de evidenţă fiscală.
Persoana ale cărei venituri din activităţi independente sunt determinate în sistem real şi care conduce contabilitate în partidă simplă poate opta pentru conducerea evidenţei contabile pe baza regulilor contabilităţii în partidă dublă.
Când datoraţi CAS
Pentru veniturile realizate din activități independente, contribuabilul datorează contribuția de asigurări sociale (CAS) dacă estimează pentru anul curent venituri din activități independente și venituri din drepturi de proprietate intelectuală, din una sau mai multe surse și/sau categorii de venituri, , în vigoare la termenul de depunere a declarației unice – capitolul II (în cazul nostru, anul 2023).
Concret, persoana fizică datorează CAS dacă estimează că veniturile sale cumulate din activităţi independente pe care le va obţine în anul 2023 depăşesc sau sunt egale cu 36.000 de lei (echivalentul a 12 salarii minime brute pe ţară în 2023).
Baza anuală de calcul al CAS în cazul persoanelor care obţin venituri din activități independente este venitul ales de contribuabil, care e cel puţin:
, în vigoare în anul 2023, în cazul veniturilor extrasalariale cuprinse între 12 salarii minime brute pe țară inclusiv şi 24 de salarii minime brute pe ţară exclusiv;
, în vigoare în anul 2023, în cazul veniturilor extrasalariale cel puțin egale cu 24 de salarii minime brute pe ţară.
Pentru limpiditate, bazele de calcul pentru CAS în cazul veniturilor din activităţi independente şi din drepturi de proprietate intelectuală, reglementate prin articolul 137 alineatul (1) literele b) şi b^1) din Codul fiscal, sunt:
bază de calcul de cel puţin 36.000 de lei pentru primul plafon de venituri;
bază de calcul de cel puţin 72.000 de lei pentru cel de-al doilea plafon de venituri.
primul plafon – venituri extrasalariale cuprinse între 36.000 de lei inclusiv şi 72.000 de lei exclusiv în anul 2023 (echivalentul a 12 salarii minime brute pe ţară inclusiv şi 24 de salarii minime brute pe ţară exclusiv, în vigoare în anul 2023);
al doilea plafon – venituri extrasalariale cel puţin egale cu 72.000 de lei în anul 2023.
- este asigurat în sisteme proprii de asigurări sociale și nu are obligația asigurării în sistemul public de pensii;
- are calitatea de pensionar.
Când datoraţi CASS pentru veniturile din activităţi independente
Contribuabilul datorează CASS dacă estimează pentru anul curent venituri din activităţi independente în vigoare în anul 2023 și are obligația trimiterii declaraţiei unice – capitolul II la Fisc.
Plata contribuţiei de asigurări sociale şi a CASS se efectuează până la data de 25 mai, inclusiv, a anului următor celui pentru care se datorează contribuţia.
Bine de ştiut
Persoanele care vor să declare veniturile extrasalariale estimate că vor fi realizate în 2023 vor folosi modelul şi conţinutul formularului 212 „Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice”, reglementat prin Ordinul preşedintelui ANAF nr. 2.541 din 19 decembrie 2022 (OP ANAF nr. 2.541/2022).
Formularul declaraţiei unice în format hârtie poate fi consultat şi descărcat de aici.
Formularul pdf inteligent al declaraţiei unice (DU) poate fi descărcat de aici. Deschideţi formularul pdf inteligent al DU reglementat prin OpANAF nr. 2541/2022.
Cum trimiteţi declaraţia unică
După ce aţi completat-o corect, puteţi trimite declaraţia unică fie prin serviciul Spațiul Privat Virtual disponibil pe site-ul Agenției Naționale de Administrare Fiscală, la adresa https://pfinternet.anaf.ro/, fie în format hârtie, la registratura organului fiscal în a cărui rază teritorială aveţi domiciliul, sau prin poștă prin scrisoare recomandată, cu confirmare de primire.
Resurse folosite
Codul fiscal actualizat, ghidul ANAF privind declararea şi plata contribuţiilor aferente veniturilor din meditaţii, OpANAF nr. 2541/19.12.2022 privind definitivarea contribuţiilor aferente veniturilor extrasalariale realizate în 2022 şi a celor estimate că vor fi realizate în 2023, declaraţia unică.
Articole despre declaraţia unică puteţi citi aici.
Citeşte şi
Mai sus regasiți o reprezentare vizuală a conținutului articolului, o clasificare automată și un sumar al acestuia! Preluarea informațiilor urmăreste promovarea și facilitarea accesului la informație, cu respectarea drepturilor de proprietate intelectuală, conform cu termenii și condițiile sursei (www.economica.net).
